Kurumlar vergisi ve şirket uyuşmazlıkları

Matrahın kontrolü

Ticari kâr ile vergi matrahı aynı kavram değildir. Kanunen kabul edilmeyen giderler, istisnalar, indirimler ve geçmiş yıl zararları ayrı incelenir. Uyuşmazlıkta hangi kalemin reddedildiği ve bunun matraha etkisi açık gösterilir. Farklı yıllara ait kayıtlar dönem bazında ayrılır.

Gider reddi

Giderin şirket faaliyetiyle bağlantısı ve belge düzeni araştırılır. Sözleşme ve fatura yanında hizmetin gerçekten verildiğini gösteren teslim ve çalışma kayıtları önemlidir. Ortak veya yönetici yararına yapılan harcamaların niteliği ayrıca değerlendirilir. Her harcamanın muhasebeye kaydı vergi bakımından indirilebilir olduğu anlamına gelmez.

İlişkili kişi işlemleri

Transfer fiyatlandırması ve örtülü sermaye gibi konularda taraf ilişkisi, emsal, finansman koşulları ve ekonomik gerekçe birlikte ele alınır. Hazır bir emsal oran bütün işlemlere uygulanamaz. Grup içi hizmetlerin faydası, maliyet paylaşımı ve sözleşme düzeni belgelenmelidir.

İnceleme savunması

İdarenin alternatif hesaplaması ile şirketin hesabı aynı tablo üzerinde karşılaştırılır. Teknik raporlar ve mali müşavir görüşü hukuki itirazlarla ilişkilendirilir. Tebliğ edilen her dönem ve işlem için süre takibi ayrı tutulur. Vergi aslı ve cezaya ilişkin seçenekler birlikte planlanır.

Şirket yönetimi için önlem

Büyük işlemler öncesinde sözleşme, belge ve vergi etkisi birlikte incelenebilir. Devir, birleşme veya tasfiye halinde geçmiş dönem riskleri gözden geçirilir. Yönetim kararlarının gerekçesi ve işlem belgelerinin saklanması sonraki incelemelerde açıklama gücünü artırır.

Sık sorulan sorular